企业进项税额的抵扣,按照之前的相关规定,该进项税额发票需要经过认证之后才可以,不过它有一个认证期,那就是360天;不过,之后出台了新的政策,认证期不复存在.但是,我们还是来看一下进项票过期未抵扣如何进行账务处理吧.
进项票过期未抵扣如何进行账务处理
首先,如果超过认证期,进项税不能抵扣了,直接将待抵扣进项税额转入库存商品、销售费用科目.
借:库存商品
贷:应交税费-待抵扣进项税额
借:销售费用
贷:应交税费-待抵扣进项税额
对于到期未认证抵扣的进项税,其账务处理可以这样做:
1.按原增值税票面做:
借:原材料-**材料
借:应交税费--应交增值税(待抵扣进项税)
贷:应付账款
2.待认证后再转入进项税,但是会造成增值税申报表与资产负债表数据不符.
3.建议把" 应交税费:应交增值税(待抵扣进项税)"改为"预付账款--待抵扣进项税",可以避免报表不符,分录做:
借:原材料
借:预付账款:待抵扣进项税
贷:应付账款
16种不能抵扣进项税额
法律法规规定不得抵扣的情形
1.用于简易计税项目;
2.用于免征增值税项目;
3.用于集体福利的;
4.用于个人消费的;
5.非正常损失对应的进项税额;
6.购进的旅客运输服务;
7.购进的贷款服务;
8.购进的餐饮服务;
9.购进的居民日常服务;
10.购进的娱乐服务;
二、因操作不规范导致不能抵扣的情形
11.未在规定期限内办理认证或申请稽核比对;
12.未按期申报抵扣增值税进项税额;
三、凭证不合规导致不能抵扣的情形
13.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的;
14.纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣;
15.失控发票
16.有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的.
(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的.
