借款费用账务处理怎么做?

  • 1,415
  • 阅读模式

借款分为长期和短期借款。长期借款是期限在一年以上(不含一年)的借款。那么企业借款费用如何确认?借款的账务处理怎么做?一起来看。

一、借款分录原则确认

根据借款费用的不同,计入方式主要分为两类

1、企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资本成本。

2、其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为财务费用,计入当期损益。

符合资本化条件的资产,是什么意思啊?意思是需要经过相当长时间的构建或生产活动,才能达到预定可使用或可销售状态的资产。

符合资本化条件的资产:

固定资产、投资性房地产和存货。相当长时间构建或生产活动后,达到预定可使用或可销售状态。

无形资产:研发过程中发生的借款费用,满足条件时也可以资本化。

这里的“相当长时间”,是指为资产的够建或者生产所必需的时间,通常为一年以上(含一年)。

甲公司向银行借入资金分别用于生产A产品和B产品,其中,A产品的生产时间较短,为1个;B产品属于大型发电设备,生产时间较长,1年零3个月。

那种产品的借款费用属于资本化?该怎么分录?

解析:A产品的生产时间较短,不属于符合资本化条件的资产;而为B产品的生产而借入资金所发生的借款费用,符合资本化的条件,应收入B产品的成本中,其一般分录为:

借:制造费用

贷:应付利息

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条:

企业在生产经营活动中发生的合理的不要资本化的借款费用,准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售的装填的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。

借款费用的确认大致就是这些,当然我还要说说具体计入!

二、借款费用核算内容

根据借款费用的不同,计入方式主要分为三类。

1、符合资本化条件的,计入“在建工程”、“投资性房地产”和“存货”等资产。

2、不符合资本化条件,且属于筹建期内发生的部分,计入“管理费用”科目。

3、既不符合资本化条件,又未发生在筹建期内的部分,则计入各期损益列为“财务费用”。

最后一个问题,借款费用的核算内容包括哪些?能不能抵扣进项?

三、借款费用核算内容

借款费用主要包括以下三类情形,它们的核算情况分别是:

1、实际利息费用----不能抵扣进项

(1)银行借款利息

(2)公司债券的实际利息=公司债券的票面利息+/-折、溢价摊销=期初摊余成本×实际利率

2、汇兑差额(外币借款)----不能抵扣进项

3、辅助费用----除以下情况以外,可以按规定抵扣进项:

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费用、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

继续阅读
Admin
  • 本文由 发表于 2021年3月19日10:50:55
  • 除非特殊声明,本站文章均为原创,转载请务必保留本文链接
会计实操

现金折扣是否影响应付账款的入账价值?

现金折扣是一种鼓励购买者快速支付他们账单的价格削减方式,其期限在净期限内变更。那么现金折扣是否影响应付账款的入账价值呢?一起来看。 现金折扣影响应付账款的入账价值吗? 现金折扣不影响应付账款的入账价值...
会计实操

费用报销流程有哪些?

作为会计小白,费用报销是不是让你觉得头疼?别担心,小编给大家提供了一些费用报销流程,赶紧来看看吧。 01、员工费用报销规定有哪些? 1、任何一种类型之请购及支出,包含物品设备请购、差旅费、车费、交际费...
会计实操

企业清算时所得税如何处理?

企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。那么企业清算、企业所得税清算怎么处...
会计实操

固定资产的处置情况及会计处理

固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应当记入“累计折旧”科目,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本;基本生产车间所使用的固...